企业内部控制应用指引第15号——全面预算,基于全面预算管理的企业内部控制

什么是“全面预算管理”?

1、导语：全面预算管理是一种全新的管理理念，是企业实现科学管理，科学决策的抓手。通过实施全面预算管理，可以提高企业的科学决策水平，增强企业防范风险能力，保障企业持续、健康、科学发展。

2、通过企业内外部环境的分析，在预测与决策基础上，调配相应的资源，对企业未来一定时期的经营和财务等做出一系列具体计划。主要是预算计划的数字化、表格化、明细化的表达，体现了预算的全员、全过程、全部门的特征。全面预算的作用：资源配置。

3、全面预算管理是使企业资源获得最佳生产率和获利率的管理模式，它关注人、重视人，明确人在企业中的地位、责任、权力和利益，规范员工的作业程序及行为，并以制度方式告诉员工什么可为，什么不可为，使员工行为与企业管理彼此渗透。

4、全面预算是对企业战略规划的一种正式、量化的表述形式。在遵循企业战略目标的前提下概括了企业的战略目标及达成战略目标的可行步骤。

5、简单讲，全面预算﹤全面预算管理﹤全面预算管理体系 全面预算包括销售预算、销售费用预算、管理费用预算、投资预算、资金预算等，是量化的目标数据。全面预算管理是为了实现预期的目标，以人为中心进行组织和协调企业的生产经营活动的过程。需要全员参与的。

企业内部控制基本规范出台后,有哪些企业内部控制应用指引

企业内部控制配套指引又称为应用指引，由18项具体应用指引、评价指引和审计指引组成（还有针对特殊行业如金融保险类的还没有发布）。

应用指引、评价指引和审计指引。其中应用指引包括组织架构、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化、资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、工程项目、担保业务、业务外包、财务报告、全面预算、合同管理、内部信息传递与信息系统。

控制手段类：1全面预算。1合同管理.1内部信息传递。1信息系统等指引。4月26日，财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保监会等部门在北京召开联合发布会，隆重发布了《企业内部控制配套指引》（以下简称配套指引）。

为了促进企业建立、实施和评价内部控制，规范会计师事务所内部控制审计行为，根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》（财会〔2008〕7号），财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》等18项应用指引。

内部控制规范体系是由内部控制基本规范内部控制配套指引构成，内部控制配套指引则由评价指引应用指引和审计指引构成显然说“企业内部控制应用指引在配套指引乃至整个内部控制规范体系中占居主体地位”是不对的。

全面预算管理的内容包括

1、全面预算管理的主要内容包括预算编制、预算执行、预算调整和预算考核四个部分。预算编制是全面预算管理的起点，也是关键环节。企业需要根据自身的战略目标和经营计划，结合历史数据和市场预测，编制详细的预算，包括收入预算、成本预算、利润预算、现金流预算等。

2、企业包括经营、投资、财务等一切经济活动以及企业的人、财、物各方面与供、产、销各环节，都须纳入预算管理，形成由业务预算、投资预算、筹资预算、财务预算等一系列预算组成的相互衔接和勾稽的综合预算体系。

3、全面预算主要包括三个部分：业务预算、专门决策预算和财务预算。（一）业务预算 业务预算是基础，主要包括与企业日常业务直接相关的销售预算、生产预算、直接材料及采购预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、期末存货预算销售及管理用预算等。其中销售预算又是业务预算的编制起点。

4、全面预算体系是指一种系统性、全面性的预算管理模式，它包括以下内容：战略规划预算：指对未来几年或更长时间内组织战略目标的预算制定。经营计划预算：指对一年内组织经营活动的预算制定，包括销售、生产、采购、财务等各个方面的预算。

什么是全面预算管理

1、全面预算管理，是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。MBA、CEO必读12篇及EMBA等各类商管教育均将全面预算管理作为一项重要的组织规划工具涵括在内。

2、全面预算管理是加强企业内部管理控制，优化内部资源配置，实现经营目标的一种主要方法。是战略目标与方案的财务数量描述，是企业战略实施的保障与支持系统。全面预算管理体系是以公司发展战略为导向，战略、规划、预算、绩效考核一体化的系统。

3、全面预算管理则是针对企业预算实施，集计划、控制为一体的系列管理活动的总称。

4、全面预算是关于企业在一定的时期内（一般为一年或一个既定期间内）各项业务活动、财务表现等方面的总体预测。它包括经营预算（如开发预算、销售预算、销售费用预算、管理费用预算等）和财务预算（如投资预算、资金预算、预计利润表、预计资产负债表等）。

5、全面预算管理的基本概念全面预算管理，是指在经营预测与决策的基础上，通过价值形态反映未来一段时间内公司的生产经营状况及财务成果，是指导公司开展经济活动的基本目标和导向依据，集中体现预算期管理者的经营思想。

6、全面预算是对企业内部的人力、物力、财力等资源进行合理分配、考核和控制，以有效地组织、协调企业生产经营活动，完成既定经营和战略目标的系统化管理方法和工具。是由一系列预算所构成的预算体系，是由预算规划、编制、执行、控制、考核所组成的管理过程。